Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — это масштабная налоговая реформа, которая меняет подход к налогообложению бизнеса и граждан. Скачать: https://disk.yandex.ru/i/OdVUOqAZ40hYng
Большинство ключевых положений вступают в силу уже с 1 января 2026 года.
Отдельно стоит отметить, что реформа стала частью комплексного плана по обелению экономики, рассчитанного до 2030 года. Его цель — пресечь попытки ухода от налогообложения и обеспечить рост поступлений в бюджет за счёт закрытия серых схем.
План включает пять основных направлений, каждое из которых должно усилить прозрачность финансовых потоков и трудовых отношений: обеление торговли стран ЕАЭС, обеление внутренней торговли и рынка труда, снижение доли наличных расчётов в экономике, регулирование цифровых валют, борьба с нелегальными кредиторами.
Пока это всё, что официально известно по структуре плана, но его связь с налоговой реформой 2026 года очевидна: государство последовательно выстраивает более прозрачную и подконтрольную систему экономических процессов.
Ниже — самые важные изменения, которые должен знать каждый бухгалтер и предприниматель, чтобы встретить 2026 год во всеоружии.
Таблица основных изменений по налогам
| Статья НК РФ / блок | Как было (до 01.01.2026) | Как стало по ФЗ № 425-ФЗ с 1 января 2026 г. |
|---|---|---|
| НДС: основная ставка (ст. 164 НК РФ; пп. «в» п. 8 ст. 2 ФЗ 425-ФЗ) |
Основная ставка НДС – 20%, пониженные 10% и 0% – без изменений. | Основная ставка – 22%, пониженные 10% и 0% сохраняются. Применяется к отгрузкам/оказанию услуг/передаче прав с 01.01.2026 (ч. 3, 13 ст. 25 ФЗ 425-ФЗ). |
| НДС при УСН: порог доходов для освобождения (ст. 145 НК РФ; пп. «а», «в» п. 1 ст. 2 ФЗ 425-ФЗ) |
Порог для освобождения от НДС при УСН – 60 млн. руб. за год (и в течение года – 60 млн.). | Порог поэтапно снижают: 2026 г. – 20 млн. / 20 млн.; 2027 г. – 15 млн. / 15 млн.; с 2028 г. – 10 млн. / 10 млн. При превышении лимитов на УСН нужно становиться плательщиком НДС. Ст. 145 НК РФ в новой редакции (после 425-ФЗ) работает так: – в п. 1 ст. 145 НК РФ задаётся лимит доходов за предыдущий год, при котором можно пользоваться освобождением от НДС; – в п. 5 ст. 145 НК РФ указано, что в текущем году доходы не должны превысить тот же лимит, иначе право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было такое превышение. |
| Формы счетов-фактур, книг покупок/продаж (ст. 169, 169.1, 169.2 НК РФ; пп. «в» п. 10 ст. 2 ФЗ 425-ФЗ) |
Формы счетов-фактур, журналов, книг покупок и продаж утверждало Правительство РФ. | С 01.10.2027 формы и порядок их заполнения/ведения утверждает ФНС России. До этого действуют прежние формы (ч. 11, 36 ст. 25 ФЗ 425-ФЗ). |
| Счёт-фактура: дополнительные реквизиты (ст. 169 НК РФ; пп. «а» п. 10 ст. 2) | Реквизиты по авансовому счёту-фактуре не были выделены так детально. | Добавляют реквизиты – например, указывается номер и дата счёта-фактуры на аванс, и др. детализированные поля для контроля НДС. |
| Раздельный учёт НДС для УСН со ставками 5% и 7% (ст. 170 НК РФ; пп. «б» п. 11 ст. 2) |
Организации на УСН, у которых есть облагаемые и необлагаемые операции, должны были вести раздельный учёт НДС. | Для УСН со ставками НДС 5% и 7% снимают обязанность раздельного учёта между облагаемыми и необлагаемыми операциями. |
| Льгота по НДС для туроператоров (ст. 149 НК РФ; ст. 10 ФЗ 425-ФЗ) | Льгота по НДС для туроператоров действовала до 30.06.2027. | Льготу продлевают до 31.12.2030. Изменение действует с даты публикации закона (28.11.2025). |
| Пени: временный порядок (ст. 75 НК РФ; пп. «а» п. 31 ст. 1 ФЗ 425-ФЗ) | Временный трёхступенчатый порядок расчёта пеней (1/300 – первые 30 дней, 1/150 – 31-90, 1/300 – далее) действовал до 31.12.2025. | Тот же порядок продлён ещё на год – до 31.12.2026. |
| Пени: момент прекращения начисления при рассрочке/отсрочке (ст. 75 НК РФ; пп. «б» п. 31 ст. 1) | Пени не начислялись со дня, следующего за датой принятия решения об отсрочке/рассрочке. | С 01.09.2026 пени не начисляются с даты вступления в силу решения об отсрочке/рассрочке. |
| ЕНС: какие суммы признаются ЕНП (ст. 11.3, 45, 45.2 НК РФ; п. 4 ст. 1 ФЗ 425-ФЗ) | Перечень сумм на ЕНС, признаваемых единым налоговым платежом, был уже установлен, но без части новых случаев (например, отдельных переплат по НДФЛ по уведомлениям). | Расширяют перечень сумм, признаваемых ЕНП, в т.ч. включают переплату по НДФЛ по уведомлениям с планируемыми суммами; уточняют перечень документов, влияющих на расчёт совокупной обязанности; суммы, по которым приостановлена уплата, не учитываются до решения по отсрочке/рассрочке. |
| Уведомления об исчисленных налогах (ст. 23.2 НК РФ; п. 21 ст. 1) | Уведомления по НДФЛ, взносам и имущественным налогам подавались в общем порядке (без отсечения по повторным периодам и без полной отмены по имуществу). | С 01.04.2027 не нужно подавать уведомления по имущественным налогам. С 01.09.2026 отменяют уведомления по НДФЛ и взносам по периодам, за которые уже подано уведомление с планируемыми суммами, не меньшими фактических. |
| Взыскание задолженности: очередность списания (ст. 46 НК РФ; пп. «е» п. 15 ст. 1) | Чёткая приоритизация видов счетов (рублевые, валютные, электронные деньги, дигитал-рубль и др.) для исполнения инкассо по НК была менее детализирована. | С 01.01.2027 вводится фиксированная очередность списания: рублёвые счета → валютные → счета в драгметаллах → электронные деньги → депозиты/вклады в металлах → счёт цифрового рубля. |
| Отсрочка/рассрочка и инвестиционный налоговый кредит (ст. 61–64 НК РФ; п. 24–27 ст. 1) | Запрет на повторное предоставление отсрочки/рассрочки не распространялся на инвестиционный налоговый кредит; предельный срок инвестиционного кредита — 5 лет. | Запрет на повторное предоставление распространяется и на инвестиционный кредит; с 01.09.2026 расширен перечень оснований для отказа; максимальный срок инвестиционного кредита увеличен до 10 лет. |
| Зачёт и возврат (ст. 78 НК РФ; п. 34 ст. 1) | Основания для отказа в зачёте были уже установлены, но без отдельных спецслучаев (зачёт в счёт иных лиц, суммы, учтённые как возмещение ущерба по уголовным делам). | С 01.09.2026 расширены основания отказа в зачёте, в т.ч. при попытке зачесть сальдо по ЕНС в счёт обязанностей другого лица; нельзя зачесть суммы, учтённые как возмещение ущерба по уголовным преступлениям. |
| Налоговые проверки: выездные и камеральные (ст. 31, 89, 88, 101 НК РФ; п. 40, 44–48 ст. 1) | Не было прямой нормы о проверке отчётных периодов текущего года при выездной; камеральную проверку проводила инспекция, куда сдана декларация; ВКС, осмотр в рамках допмероприятий и подача возражений по ТКС были менее детально урегулированы. | С 01.01.2026 можно проверять в выездной проверке завершённые отчётные периоды текущего года; камеральная проверка может проводиться и другой инспекцией, уполномоченной ФНС; с 01.09.2026 материалы проверки можно рассматривать по ВКС, возражения подавать лично/по почте/ТКС/через ЛК; уточнены полномочия по осмотру и выемке в допмероприятиях. |
| Штрафы: предел снижения при смягчающих обстоятельствах (ст. 114 НК РФ; п. 57 ст. 1) | Закон закреплял возможность уменьшения штрафа при смягчающих обстоятельствах, но верхний предел уменьшения (во сколько раз можно снизить) не был чётко ограничен. | С 01.09.2026 вводят предел: штраф можно уменьшить не более чем в 10 раз, минимум – в 2 раза. |
| Налоговый мониторинг (гл. 14.7 НК РФ; п. 44, 51, 53 ст. 1) | Осмотр территорий/помещений в рамках налогового мониторинга был ограничен; основания для досрочного прекращения мониторинга и правила для правопреемников были уже, но менее детализированы. | Расширены полномочия по осмотру (с 01.01.2026); с 01.09.2026 расширяют основания досрочного прекращения (нарушения доступа к ИС, несоответствие систем требованиям); уточняют режим для правопреемников участников мониторинга. |
| Налог на прибыль: ограничение учёта убытков (ст. 283 НК РФ; п. 61 ст. 2) | Действовало временное ограничение: уменьшение налоговой базы по прибыли на убытки прошлых лет – не более 50% до 2025 года включительно. | Ограничение продлевают до 2030 года: база по прибыли может быть уменьшена на убытки прошлых лет не более чем на 50%. |
| Налог на прибыль: повышающий коэффициент к IT-лицензиям (ст. 258, 259 НК РФ; п. 51 ст. 2) | Повышающий коэффициент (до 2) к расходам на права использования ПО и баз данных применялся шире, без ограничения по запрету передачи прав третьим лицам. | Коэффициент 2 разрешено применять, только если по договору налогоплательщик не может передать права другим лицам. |
| Налог на прибыль: сомнительные долги (ст. 266 НК РФ; п. 53 ст. 2) | Сомнительными признавались долги по оплате товаров/работ/услуг, но не было прямого включения санкций/штрафов, даже если они взысканы судом. | Сомнительным можно признавать долг по штрафам/пеням/санкциям, подтверждённый судом, если основной долг по договору также является сомнительным. |
| Инвестиционный вычет по налогу на прибыль (ст. 286.1 НК РФ; п. 55, 66, 67 ст. 2) | Механизм ИНВ/ФИНВ уже был, но с менее гибкой конструкцией по видам затрат и ограничению уменьшения налога в федеральный бюджет. | Субъект РФ определяет размер затрат (но не более 100%), их виды и категории налогоплательщиков; эти затраты не учитываются в расходах; уточнены ограничения уменьшения налога к уплате в федеральный бюджет для ИНВ и ФИНВ, часть норм действует задним числом с 01.01.2025. |
| МГК и минимум 15% по прибыли (гл. 25, новые нормы о глобальном минимальном налоге; п. 62, 69 ст. 2) | Отдельные специальные нормы по глобальному минимальному налогу для многонациональных групп компаний отсутствовали. | Вводят правила доплаты налога российскими участниками МГК до уровня 15% (под глобальный минимум). |
| Декларации по прибыли по обособкам (ст. 289 НК РФ; п. 70 ст. 2) | Организации обязаны были представлять декларации по месту нахождения каждого обособленного подразделения. | С 01.01.2027 обязанность подавать декларации по месту каждого обособленного подразделения отменяется (единая декларация). |
| Резерв на капремонт (ст. 324 НК РФ; п. 74 ст. 2) | Условие создания резерва на особо сложный и дорогой капремонт было менее чётко привязано к тому, проводились ли такие работы в последние годы. | Уточняют: резерв можно создавать, если такие работы не проводились в течение 3 предшествующих лет. |
| НДФЛ: реализация долей в УК (ст. 217.1 НК РФ; пп. «в» п. 37 ст. 2) | Освобождение при продаже действовало по акциям (при соблюдении условий), по долям в УК — иной порядок. | Для долей в УК российских организаций устанавливают аналогичные условия освобождения, как для акций (в т.ч. срок владения более 5 лет). |
| НДФЛ: необлагаемые доходы (ст. 217 НК РФ; п. 37 ст. 2) | Перечень необлагаемых доходов не включал, в частности, расходы работодателя на полис ДМС при загранкомандировке и некоторые виды возмещения стоимости утраченного имущества. | В перечень добавляют: стоимость ДМС при командировке за границу; возмещение стоимости утраченного имущества в случаях, установленных законодательством и решениями органов власти. Одновременно вводят требование непрерывности срока владения для льготы при продаже имущества. |
| НДФЛ: вычеты (детские, соцвычеты; ст. 218–219 НК РФ; п. 39–40 ст. 2) | Для стандартного вычета на детей учитывали совокупность доходов по широкой базе; соцвычет за ГТО был привязан к диспансеризации; вычет на спорт родителей-пенсионеров не был прямо закреплён. | Для детского вычета учитывают только доходы основной базы, исчисленные нарастающим итогом; ГТО-вычет можно получить, пройдя профосмотр, а не только диспансеризацию; вводят право на соцвычет при оплате физкульт-услуг родителей-пенсионеров. |
| НДФЛ: частичное неудержание налога агентом (ст. 228 НК РФ; п. 46 ст. 2) | Обязанность декларировать доход была напрямую привязана к полному неудержанию НДФЛ агентом. | Физлицо обязано подать декларацию и заплатить налог и в случае частичного неудержания агента. |
| УСН: расходы (ст. 346.16 НК РФ; п. 101 ст. 2) | Перечень расходов по УСН был закрытым, в т.ч. по НМА перечень расходов был ограничен, иные расходы нельзя было подтянуть по правилам гл. 25. | Перечень становится открытым – допускаются «иные расходы» по правилам налога на прибыль; отдельно разрешают учитывать расходы на модернизацию, реконструкцию, дооборудование НМА. |
| УСН: региональные пониженные ставки (ст. 346.20 НК РФ; п. 102 ст. 2) | Субъекты РФ могли устанавливать пониженные ставки по УСН (доходы и доходы–расходы) для любых категорий налогоплательщиков по своему усмотрению. | Регионы смогут снижать ставки только для отдельных отраслей, виды деятельности и критерии определит Правительство РФ. |
| Переход с УСН на ОСНО: учёт оплаченных, но не учтённых расходов (ст. 346.25 НК РФ; п. 103 ст. 2) | Порядок учёта по прибыли оплаченных на УСН товаров, не учтённых в расходах, был спорным; практика выстраивалась через позицию ВС и писем ФНС. | В НК закрепляют переходные положения: разрешают учитывать такие расходы по налогу на прибыль при переходе с УСН на ОСНО (по сути — легализуют подход ВС РФ). |
| Страховые взносы: льготы для МСП (ст. 427 НК РФ; пп. «л» п. 140 ст. 2) | Льготный тариф 15% применяли все субъекты МСП по установленным видам выплат, без деления по приоритетным отраслям; ряд отраслей (общепит, производство) и так были в особом положении. | Льготы оптимизируют: оставляют пониженный тариф для приоритетных отраслей по перечню Правительства; остальные МСП переходят на общие тарифы. Отдельно подтверждено, что общепит и обрабатывающее производство остаются в льготной группе. |
| Страховые взносы: минимальная база для единоличного руководителя (ст. 421, 430 НК РФ; п. 137 ст. 2) | Если гендиректор – единоличный исполнительный орган и участник, компании могли ставить низкий оклад/выплаты и доначисления по МРОТ были спорны (строилось на практике и письмах). | С 01.01.2026 коммерческие организации обязаны исчислять взносы по гендиректору не ниже МРОТ, даже если фактические выплаты меньше. Это прямо закреплено в НК. Надо ли начислять страховые, если начисления нет совсем, стоит дождаться разъяснений налоговых органов. При буквальном прочтении статьи рассматривается ситуация только когда есть начисление. |
| Страховые взносы: ИТ и радиоэлектроника (ст. 427 НК РФ; п. 140 ст. 2) | Для ИТ-компаний и радиоэлектроники действовали пониженные тарифы (в т.ч. 7,6% сверх предельной базы). | Для ИТ-компаний единый пониженный тариф с 2026 г. 15% в пределах базы и 7,6% сверх неё; для радиоэлектроники сверх базы тариф снова 0%; уточняют условия по доле профильных доходов и моменту начала применения льготы (с месяца аккредитации/включения в реестр). |
| Страховые взносы: полис ДМС в загранкомандировке (ст. 422 НК РФ; п. 138 ст. 2) | Обложение взносами стоимости ДМС при командировке за рубеж не было прямо выделено как необлагаемый доход. | Стоимость полиса ДМС для загранкомандировки освобождается от страховых взносов (синхронно с НДФЛ). |
| Имущественные налоги организаций: исчисление и уплата (ст. 363, 363.1, 386, 398 НК РФ; п. 111–112, 118, 120, 126, 128 ст. 2) | Организации сами исчисляли транспортный, земельный налог и налог на имущество (по кадастру), подавали декларации и платили обычно до 28 февраля и 28-го числа следующего месяца по авансам. | С 01.01.2027 эти налоги (транспорт, земля, имущество по кадастру) исчисляет ФНС, а срок уплаты переносится на месяц позже: до 28 марта по итогам года, и на 28-е число второго месяца после отчётного периода – по авансам. |
| Имущественные налоги: понятия объектов (ст. 378.2 НК РФ; п. 116 ст. 2) | «Административно-деловой центр» и «торговый центр» были определены, но без нового понятия «объект бытового обслуживания». | Уточняют определения административно-делового и торгового центров, вводят понятие «объект бытового обслуживания» для целей применения кадастрового налогообложения. |
| Сообщение о наличии имущества (ст. 23 НК РФ; п. 8 ст. 1) | Сообщение о наличии объектов транспорта и недвижимости подавали до 31 декабря года, следующего за годом возникновения права. | С 01.04.2027 срок перенесён на 31 мая. |
| ПСН (патент): лимит доходов и пересчёт (ст. 346.45, 346.47 НК РФ; п. 107 ст. 2) | Предел доходов для ПСН составлял 60 млн. руб. в год; механика замены патента при уменьшении физпоказателей была ограничена. | Предел поэтапно снижают до 10 млн. руб.: уже с периода 2026 г. право на ПСН утрачивается, если доходы за 2025 г. или в течение 2026 г. превысили 20 млн. руб.; далее аналогично снижается планка до 15 и 10 млн. ИП могут подать заявление на новый патент при уменьшении физпоказателей с пересчётом налога. |
| Технологический сбор (новая глава НК; ст. 6 ФЗ 425-ФЗ) | Технологического сбора за ввоз/производство электронной компонентной базы не было. | С 01.09.2026 вводится технологический сбор за ввоз/производство электронных компонентов и продукции с ними. Размер сбора до 5000 руб. за единицу, конкретику установит Правительство. |
| Госпошлина: сроки и возврат (гл. 25.3 НК РФ; п. 78, др. ст. 2) | Срок внесения госпошлины в отдельных случаях – не позднее 10 рабочих дней после вступления акта в силу; подать заявление о возврате в электронном виде через Госуслуги было можно не во всех ситуациях. | При немедленном исполнении или рассрочке госпошлину нужно уплатить в срок исполнения судебного акта; заявление о возврате пошлины можно подавать через Госуслуги (и региональные порталы) во всех случаях. |
| Лицензия на алкоголь (ст. 333.33 НК РФ; п. 81 ст. 2) | Госпошлина за лицензию на закупку/хранение/поставку алкоголя – 800 тыс. руб., за расширение мест деятельности доплаты не было. | Стоимость лицензии и её переоформления при увеличении мест деятельности – 1,5 млн. руб. с 01.01.2026. |
| УСН: лимит по стоимости основных средств (ст. 346.12, 346.13 НК РФ) | В качестве критерия для права на УСН использовалась остаточная стоимость основных средств по данным бухучёта, не более установленного лимита (для 2025 года – 200 млн. руб. без учёта индексации). Формально НК оперировал термином «остаточная стоимость», который после перехода на ФСБУ 6/2020 в бухучёте не применяется. | Для целей контроля лимита по основным средствам в ст. 346.12 и 346.13 НК РФ используется балансовая стоимость основных средств по данным бухгалтерского учёта. Само ограничение по сумме сохраняется, индексируется по коэффициенту-дефлятору (на 2026 год – балансовая стоимость ОС не более 218 млн. руб.: 200 млн. × 1,09). |
| УСН — налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП (п. 4 ст. 346.20 НК РФ; п. 102 ст. 1) | «Субъекты РФ могли устанавливать ставку 0 % для впервые зарегистрированных ИП на УСН, если деятельность велась в: производственной, социальной и (или) научной сферах; сфере бытовых услуг населению; сфере услуг по предоставлению мест для временного проживания. Конкретные виды деятельности в этих сферах и дополнительные критерии (по выручке, численности, доле «льготного» вида деятельности и т.п.) каждый субъект РФ определял самостоятельно законом субъекта». | «Субъекты РФ могут устанавливать ставку 0 % по УСН для впервые зарегистрированных ИП только по видам деятельности и при соблюдении критериев, которые будут едиными для всей страны и закреплены Правительством РФ. Регион уже не вправе сам придумывать «свои» сферы — он действует в рамках перечня и требований, утверждённых Правительством РФ (виды деятельности и критерии налогоплательщиков). Пункт 4 ст. 346.20 НК РФ в прежней части (перечни сфер, свои критерии субъектов) зачистили — абз. 3–7, 9 утратили силу». |
| НДС при УСН 5% / 7%: возможность отказаться от нулевой ставки по экспорту (абз. 1 п. 7 ст. 164 НК РФ в ред. ФЗ № 425-ФЗ) | Налогоплательщики на УСН, применяющие специальные ставки НДС 5% или 7%, при реализации товаров на экспорт, а также по иным операциям, перечисленным в подп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, обязаны применять ставку НДС 0% (через п. 9 ст. 164 НК РФ) при условии документального подтверждения (ст. 165 НК РФ). По этим экспортным операциям нужно: вести раздельный учёт; собирать пакет документов для подтверждения 0%; при непредставлении документов в срок пересчитывать НДС по применяемой ставке (5% / 7%). | Организации и ИП на УСН, выбравшие специальные ставки НДС 5% или 7%, вправе по заявлению отказаться от применения нулевой ставки НДС по экспортным операциям и применять вместо 0% свою спецставку (5% или 7%). После подачи заявления налогоплательщик обязан применять спецставку вместо 0% не менее 12 месяцев подряд (12 последовательных налоговых периодов). В этом случае по экспортным операциям: не требуется подтверждать право на 0% пакетом документов по ст. 165 НК РФ; не нужно вести раздельный учёт по ставке 0%; НДС уплачивается по ставке 5% или 7% без права на вычет «входного» налога (как и по прочим операциям при спецставках). |
| Счёт-фактура индивидуального предпринимателя: реквизиты госрегистрации (п. 6 ст. 169 НК РФ) | Индивидуальные предприниматели в счёте-фактуре указывали реквизиты свидетельства о государственной регистрации в качестве ИП (серия, номер, дата выдачи). Формально НК отсылал к данным свидетельства, хотя на практике свидетельства как форма документа давно не используются, а регистрация подтверждается листом записи ЕГРИП с ОГРНИП. | В п. 6 ст. 169 НК РФ закреплено, что ИП в счёте-фактуре должны указывать ОГРНИП и дату его присвоения (по данным ЕГРИП), а не реквизиты свидетельства о госрегистрации. То есть реквизит счёта-фактуры для ИП теперь привязан к регистрационному номеру в реестре, а не к виду бумажки. |
| НДФЛ / спецрежимы ИП (абз. 4 п. 3 ст. 346.1, абз. 1 п. 3 ст. 346.11 НК РФ; ч. 5 ст. 2 ФЗ № 17-ФЗ в ред. ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025) | Проценты по предпринимательским счетам ИП на спецрежимах фактически «жили» внутри спецрежима (УСН/ЕСХН/АУСН) и не облагались НДФЛ, освобождение обеспечивалось особыми нормами глав 26.1, 26.2 и закона об АУСН. | Проценты, полученные ИП на УСН / ЕСХН / АУСН по вкладам и остаткам на счетах в банках РФ, не включаются в доходы для целей спецрежима (УСН, ЕСХН, АУСН), а облагаются НДФЛ в общем порядке как доход физлица. |
| Налог на имущество организаций: объекты по кадастровой стоимости – единые недвижимые комплексы ст. 378.2 НК РФ (п. 3, 4, 4.1 в новой редакции); подп. 116 ст. 1 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ | По ст. 378.2 НК РФ по кадастровой стоимости облагались, в частности, административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и одновременно админ-деловые и торговые центры, если они соответствовали установленным критериям (площадь, назначение, ОКВЭД арендаторов и т.п.). Единые недвижимые комплексы прямо не упоминались – вопрос, подпадает ли конкретный ЕНК под объект по кадастру, приходилось решать через общие признаки и споры. | В п. 3, 4 и 4.1 ст. 378.2 НК РФ прямо закреплено, что: административно-деловым центром, торговым центром (комплексом), одновременно админ-деловым и торговым центром признаётся также единый недвижимый комплекс, если в его состав входит хотя бы одно нежилое здание (строение, сооружение), удовлетворяющее соответствующим критериям коммерческой недвижимости. Следствие: такой ЕНК подлежит обложению налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости на общих основаниях для коммерческой недвижимости. |
| Налог на игорный бизнес (часть I, ст. 13; часть II, главы 25.5 и 29 НК РФ) | Налог на игорный бизнес — региональный налог (указан в ст. 14 НК РФ, регулируется главой 29 части II НК РФ; ставки и порядок во многом зависят от законов субъектов РФ). | В ст. 13 НК РФ (часть I) налог на игорный бизнес включён в перечень федеральных налогов (новый п. 13). В части II введена новая глава 25.5 «Налог на игорный бизнес» (ст. 333.57 и след.), где установлены налогоплательщики, объекты (игровые столы, автоматы, доходы букмекеров и тотализаторов и т.п.), порядок определения базы и ставки. Глава 29 части II НК РФ признана утратившей силу (старый региональный налог на игорный бизнес). |
